形考任务四（20分）

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一、单选题（10道，共40分）

1.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。

A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

2.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元

A.340

B.170

C.153

D.400

3.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

4.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

5.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）

A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失

D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

6.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负

A.加大企业经营规模

B.加大转让定价规模

C.加大股权融资比重

D.加大债权融资比重

7.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。

A.出口货物到国际避税地

B.在国际避税地设立子公司

C.把财产转移到国际避税地

D.与国际避税地税务部门沟通

8.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）

A.中国税法

B.OECD税法

C.联合国税法

D.东道国的税法

9.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立

A.分公司

B.子公司

C.代表处

D.代理人

10.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

A.在多个国家或一个国家设立分支机构

B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C.在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

二、多选题（5道，共30分）

11.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。

A.规避较高的预提税税率

B.降低纳税调整风险

C.降低间接转让财产的税负

D.混合海外各子公司的利润

12.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）

A.资金控制

B.特许权控制

C.经营控制

D.亲属关系

13.转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（ ）

A.转让货物

B.提供劳务

C.资金融通

D.成本分摊

14.企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（ ）

A.将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体

B.将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负

C.使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体

D.增加一道流通环节

15.企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（ ）方面

A.股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力

B.股权融资股息必须在税后列支

C.债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金

D.债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应

三、判断题（10道，共30分）

16.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )

17.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）

18.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）

19.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( )

20.从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

21.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）

22.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。

23.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）

24.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）

25.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）