《高级会计学》作业3

共25道题 总分：100分

一、单选题(共15题，60分)

1.甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1)支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元；（2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税1.02万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税入，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（ ）。

A、317万元

B、369.90万元

C、317.88万元

D、318.02万元

2.甲公司2×15年年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。

A、0

B、10万元

C、20万元

D、30万元

3.甲公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发商品住房，其中，土地使用权成本32000万元，另投人其他开发成本4000万元，至完工预计还需要投人材料及人工成本3000万元，由于市场变化，甲公司预计该商品住房项目市场售价为40000万元，销售税费为1500万元。不考虑其他因素，甲公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（ ）

A、存货36000万元

B、无形资产32000万元和存货4000万元

C、存货35500万元

D、无形资产32000万元和存货7000万元

4.甲公司于2×18年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资吋，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×18年度，乙公司实现净利润500万元。乙公司2×17年12月31日发行了归属于其他投资方分类为权益工具的可累积优先股万元，年股息率为10%，2×18年未分配优先股股息。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（ ）万元。

A、160

B、200

C、240

D、2160

5.甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折箅。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；该批原材料成本为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。至12月31日，甲公司仍未支付上述货款，甲公司银行存款美元户余额为1000万美元，按年末即期汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。不考虑增值税等其他因素影响，上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）万元人民币。

A、30

B、-496

C、-490

D、-520

6.甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易曰的即期汇率折算。2×18年8月1日，将25000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.55元人民币，卖出价为1美元=6.60元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑差额为（ ）元人民币。

A、1250

B、2500

C、0

D、1875

7.下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（ ）

A、自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出

B、已计提减值准备的固定资产

C、应税合并条件下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉

D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动

8.2×18年1月1日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×18年12月31曰，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（ ）万元。A.1019.33B.1070.30；0；1000B单选A公司于2×17年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2×18年实际发生产品质量保证费用90万元，2×18年12月31日预提产品质量保证费用110万元。税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。2×18年12月31日该项负倩的计税基础为（ ）万元。

A、0

B、120

C、90

D、110

9.关于现金流量的分类，下列说法中不正确的有（ ）

A、用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量

B、用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于投资活动现金流量

C、不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量

D、不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量

10.甲公司为增值税一般纳税入，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（ ）。

A、办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失

B、办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

C、为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

D、办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

11.甲公司2×18年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元；（3)附追索权转让应收账款收到现金200万元；（4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；(7)因购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付现金160万元，其中已宣告但尚未发放的现金股利10万元；(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；(9)支付在建工程入员工资300万元。下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）

A、投资活动现金流入240万元

B、投资活动现金流出600万元

C、筹资活动现金流入8000万元

D、筹资活动现金流出600万元

12.乙企业为增值税一般纳税入。本月购进原材料200吨，增值税专用发票注明的货款为6000万元，增值税税额为780万元；发生的运输费用为350万元(不含税），运输费发票上注明的增值税税额为31.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙企此该批原材料实际单位成本为每吨（ ）万元。

A、32.4

B、40.51

C、36.46

D、36

13.下列关于存货的会计处理中，不正确的是（ ）。

A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品的成本

B、小规模纳税人购人存货支付的增值税应计入存货成本

C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D、材料入库前的挑选整理费用应计入材料成本

14.企业为外购存货发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是（ ）。

A、入库前的挑选整理费

B、运输途中的合理损耗

C、不能抵扣的增值税进项税额

D、运输途中因自然灾害发生的损失

15.2×17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×18年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2×18年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2×18年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）?

A、应纳税暂时性差异20万元

B、可抵扣暂时性差异140万元

C、可抵扣暂时性差异60万元北京语言大学泽学网微信：zexue66

D、应纳税暂时性差异60万元

二、多选题(共5题，20分)

1.甲公司2×18年1月开始的研发项目于2×18年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值,摊销金额计入管理费用。甲公司2×18年和2×19年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。

A、甲公司2×18年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

B、甲公司2×18年应交所得税为150万元

C、甲公司2×18年12月31日无形资产的计税基础为378万元

D、甲公司2×19年应交所得税为225万元

2.甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2X18年1月1日按面值发行总额为40000万元的可转换公司债券，另支付发行费用200万元，该可转换公司债券的期限为3年，分期付息、到期还本，票面年利率为2%。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为5%。已知：（P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070；(P/F,5%,3)=0.8638。下列会计处理中正确的有（ ）。

A、发行可转换公司债券支付的发行费用200万元应冲减资本公积

B、可转换公司债券发行费用200万元，应当按照负债成分、权益成分各自公允价值的比例在负债成分和权益成分之间进行分摊

C、发行可转换公司债券应确认其他权益工具3253.09万元

D、2×18年1月1日应付债券的账面余额为36546.91万元

3.下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算

B、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

C、资产负债表日，对于外币应收项目应当根据汇率变动计算汇兑差额计入财务费用，无须计提坏账准备

D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变原记账本位币金额

4.关于同一控制下的企业合并，在确定长期股权投资的初始投资成本时，对于被合并方账面所有者权益的确定，下列说法中正确的有（ ）。

A、无论被合并方是否编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其个别财务报表为基础确定

B、若被合并方需要编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定

C、如果合并前合并方与被合并方的会计政策、会计期间不同的，应首先按照合并方的会计政策、会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上计算确定被合并方账面所有者权益

D、被合并方账面所有者权益是指合并曰被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值

5.下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。

A、企业采购用于广告营销活动的特定商品

B、自然灾害造成的停工损失

C、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D、存货的加工成本

三、判断题(共5题，20分)

1.发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券一利息调整”明细科目中。

A、对

B、错

2.企业可采用先进先出法、后进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法确定发出存货的成本。

A、对

B、错

3.企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

A、对

B、错

4.债务重组，是指在债务入发生财务困难的情况下，债权入按照其与债务入达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

A、对

B、错

5.企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等都是存货。

A、对

B、错